IRS 12月新规即将生效，“比特币耶稣”补税达4990万美元

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原创 | Odaily 星球日报（@OdailyChina）

本月，IRS 刑事调查部门的负责人透露，计划在12月之前发布新的自愿披露未交税务的法规，主动补报将享有较低的罚款。由于在2014年放弃美国国籍时未能完全申报其比特币资产，“比特币耶稣”Roger Ver在十年后仍遭追溯，并向美国国税局（IRS）支付了约4990万美元的税款、罚款和利息。

对于持有加密资产的美国纳税人来说，这一消息意味着什么？本文将通过Ver的案例，逐步解析IRS的新规、弃籍税为何可以追溯十年，以及如何向IRS申报链上资产。

Roger Ver自2011年开始投资比特币，并因其积极推广这一数字货币而被称为“比特币耶稣”。2014年3月，他通过投资移民获得圣基茨和尼维斯国籍后放弃了美国国籍。根据司法部的公告，因其净资产较高，他需提交弃籍相关的纳税申报，并就全球资产（包括比特币）所产生的资本利得缴税。

根据2024年4月的起诉书，Ver及其控制的两家美国公司在2014年2月持有约13.1万枚比特币，当时每枚价格约为871美元。其中，MemoryDealers和Agilestar两家公司合计持有约7.3万枚比特币。检方指控Ver向法律事务所和评估机构提供虚假信息，导致这两家公司及其比特币的价值被大幅低估，并声称他个人不持有任何比特币。起诉书估计税款损失至少为4800万美元，Ver后来在西班牙被捕。

Roger Ver，来源：Instagram

在协议中，Ver承认他在2016年5月提交弃籍申报时未能申报其全部比特币，也未就这些比特币的“推定出售”缴纳资本利得税，导致税款损失达到16864105美元。他还承认这种少报是“故意”的，因此适用最高的民事欺诈罚款（超过1200万美元），外加利息。

据《福布斯》报道，IRS刑事调查负责人Jarod Koopman在UCLA Extension税务争议会议上表示，IRS正在修订自愿披露计划，预计在12月前推出，旨在纳税人完成所需材料提交后120天内结案。

这里的“结案”指的是IRS审核材料、确认应补税款、罚款和利息，并与纳税人达成最终金额的过程。据报道，纳税人需携带已准备好的所有补报申报表（即补交过去未报或漏报的年度税务申报）前往。这对持有链上资产的人来说意味着，必须逐一梳理多年来的每一笔交易，计算每枚比特币的历史购买价格（税务上称为“成本基础”），以确定应补交的税额。这一准备过程并不包括在120天的时间限制内。

IRS官网对目前自愿披露的解释，来源：IRS官网

至于罚款的具体减免幅度，Koopman只表示，自愿披露后将“大幅低于”现行水平，但并未提供具体数字，IRS也尚未公布罚款率、适用条件或生效日期。目前的规则是：对税负最高的那一年征收75%的民事欺诈罚款，通常可追溯六年，即按过去六年中税负最高的那一年的75%来征收罚款。IRS也允许纳税人分期付款。

Ver的案件能够在十年后被追溯，是因为他对美国国税局进行了欺骗，在这种情况下并没有追溯期的限制。

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美国的弃籍税规定如下：符合“弃籍者”条件的人需将其全球所有资产视同在弃籍前一天出售，并为此产生的资本利得缴税。触发条件包括三类：净资产超过200万美元，近五年平均所得税超过年门槛（2025年为20.6万美元），或无法证明过去五年的税务合规。弃籍者还需提交全球资产负债表和合规证明。

IRS将可转换的虚拟货币视为财产，因此比特币与其他资产一样适用视同出售的规则，没有例外。

在追征期方面，IRS的一般评税期为三年，如果漏报总收入超过25%，则延长至六年。但若申报为虚假或欺诈性质，意图逃税，则评税没有时间限制，IRS需提供“清晰且有说服力的证据”证明欺诈意图。Ver的认罪就符合这一条款。

根据美国税法，数字资产被视为财产而非货币，因此每一笔出售、兑换或支付都构成应税处置，需要在Form 8949和Schedule D中进行申报。美国交易所将对2024年12月31日之后的出售开具Form 1099-DA，但2025年度的表格仅列出总收入，成本基础将从2026年的交易开始报送。

国会已废除针对DeFi的经纪商规则，1099-DA因此仅适用于中心化托管平台；DeFi兑换、大部分NFT交易以及钱包之间的转账将不会出现在表格上，但这并不意味着免税，相关处置仍需纳税人自行申报。质押、挖矿、空投和DeFi收益则按收到时的公允价值计入普通收入，而非资本利得。

关于成本基础的记录要求非常严格，如果涉及盈利交易，需保留交易哈希、时间戳、交易时的美元公允价值以及各笔份额的成本；自有钱包之间的转账不产生税务，但同样需留存记录，否则在与券商数据核对时，这些转入的资产可能会被视为零成本，即全部都需征税。Odaily星球日报提醒读者，如有相关的美国税务义务，请及时按照规定报税。